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企业年终结账前需要注意哪些问题?注意哪些税务风险?

 2021-11-16        创汇空间         

  现已11月中旬,离年终结账时间越来越近,但是有些工作需要提前做,否则等到结账再作就会发现很多事情来不及,相关税务风险也不能有效控制,遗留问题等到次年汇算清缴会更加麻烦,所以年终结账前要提前做好准备工作。

  1、关注销售收入临界点

  如果企业属于小微企业,要关注销售收入预计是否超标,如果预计第四季度结束企业累计应纳税所得额将超过300万,提前做好规划。

  小微企业年度应纳税所得额不超过100万的部分,可以减按12.5%计入应纳税所得额,适用20%的税率(实际税负2.5%);年度应纳税所得额超过100万元,不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按照20%税率计算缴纳企业所得税。

  如果企业预算经过第四季度的销售,会使得应纳税所得额超过300万,则企业可以适当做出一些应对措施,比如提前支付一些预付款,注意员工年终奖要提前计提。

  2、关注账 上股东借款

  股东借款实务中比较常见,年底结账前注意让借款股东归还,否则如果股东借款跨年不支付,且不属于用于企业生产经营活动,将会视同分红,需要缴纳20%分红个税。

  除了股东借款,其他借款比如员工借款,其他外部人员借款,也要及时进行催收。

  3、关注发票问题

  实务中企业发生的一些成本费用支出,财务人员往往会预提相关费用,暂估成本入账。企业需要及时去索要发票,否则临近年底,大征期都向供应商索要发票,一是供应商企业控制开票数量,二是供应商也未必有那么多发票可以对外开。虽然暂估成本次年汇算清缴之前只要相关发票收回,就可以税前扣除,但是一旦结了账,次年还会涉及调账,增加额外工作量,而且计划赶不上变化,汇算清缴如果不能拿到发票,就需要做纳税调整了,相关成本费用无法税前扣除,多缴企业所得税。

  企业对外开具发票(销项发票),销售部门要提前预算好销售量,财务部门需要清晰地了解企业的发票量,如果手中发票量不够,提前申请增版增量,以免有些客户不开具发票不付款的情况。同时,主要不要集中在12月份去开票,容易被认为虚开,企业不存在淡旺季的情况下,每个月的开票量基本是持平,或企业通过广告促销等引起有规律的增加。

  4、关注企业税负率

  这里的税负率既包括增值税税负率也包括企业所得税税负率,注意进销匹配的原则。税务稽查一般是衡量半年或一年的平均税负率,某个月的税负率稍微高点或低点,可能由于淡旺季的影响,但是一个纳税年度内税负率要基本和行业平均税负率持平。税负率过低或过高均会被税务预警。

  增值税税负率=应交增值税税额÷不含税销售额=(销项税额-进项税额)÷不含税销售额

  在进销税率相等的情况下,增值税税负率=毛利率×税率

  企业所得税税负率=应纳所得税额÷应纳销售收入

  5、关注应缴纳的税款是否均已缴纳

  特别需要关注一些小税种,容易被忽略的,比如印花税。附加税费现在和增值税申报表合并了,一般不会再遗漏。虽然是一些小税种,若遗漏,欠缴税款,也会面临加收滞纳金罚款的税务风险,主要的是会降低企业税务信用等级,得不偿失。

  6、关注往来账款

  应收账款要注意及时催收,如果发生减值,或根据企业规定需要按比例计提坏账准备的,注意是否计提;长期挂账的是否已经形成损失需要核销,这些会影响企业的利润总额。

  应付账款关注是否存在长期挂账已形成利得的情况,如果确定不能支付,需要确认为“营业外收入”。

  预收账款要关注是否满足确认为收入的条件,特别需要关注应收应付预收预付款长期挂账的情况。

  7、盘点资产并关注相关资产是否按规定计提折旧摊销,有无减值迹象,是否需要计提减值准备

  固定资产、无形资产等资产,计提的折旧摊销以及减值准备,均会影响资产的账面价值,特别注意使用寿命不确定的无形资产,每年至少要做一次减值测试。如果该计提的减值没有计提,就会存在高估资产的情况。

  8、关注企业异常费用支出

  大额异常支出,比如是否存在大额的企业咨询费用等,相关费用支出是否合理,是否为企业故意而为之。需要注意一些大额会议费,咨询费、培训费等需要注意备查资料的齐全,比如会议费,最好留存相关会议记录、会议现场照片、参会人员签名簿等等资料以便证实会议实际发生。

  9、关注离职员工是否存在继续申报的问题

  清查离职员工是否存在继续计提工资申报个税的情况,如果存在及时处理,否则企业就属于虚列人员工资,虚列费用开支,一旦被查,就需要面临补缴企业所得税,加收滞纳金罚款的税务风险。

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