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中秋节购物卡账务处理,2019年这样做账才安全!

 2019-09-09        创汇空间         

中秋节购物卡账务处理,2019年这样做账才安全!中秋佳节即将来临,很多企业会通过团购购物卡等方式给员工发些福利或者送给客户等这都是很正常的事情。但是做个购物卡的账务处理,也能惹来风险!
 

中秋节购物卡账务处理,2019年这样做账才安全


有关购物卡的政策以及涉税雷区

在预付卡的整个业务流程中,都无法开具增值税专用发票,那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。


1、企业购买预付卡,仅能从售卡方或支付机构取得普通发票,无法取得专用发票,项目是“预付卡销售和充值”,也就是说,从发票上可以开出企业购买了预付卡,随之而来就是“预付卡”实务涉税问题,如果是发放了,是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除,是否代扣代缴个税(发给员工作为福利费需要代扣代缴个税),是否涉及商业贿赂等问题;如果用预付卡消费,又无法取得专票,也就无法抵扣进项税。

郑重提醒,金税三期上线,可“随时”知道哪家企业购买了预付卡!
 

2、持卡消费后,销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票,那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。
 


购买购物卡如何入账?

情形一:我公司购入了5000元购物卡,取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。

账务:借:预付账款-预付卡 5000元 贷:银行存款 5000元

提醒:不得直接计入“管理费用”,企业所得税前不得扣除。
 

情形二:我公司用购物卡给员工发放过年福利,10个员工,每人500元的购物卡。

账务:借:应付职工薪酬-福利费 5000元 贷:预付账款-预付卡 5000元

提醒:

(1)附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;

(2)属于个人性福利,应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。

 

情形三:我公司用买的购物卡给送给客户作为交际应酬费,来维护客户关系。

账务:借:管理费用-业务招待费 5000元 贷:预付账款-预付卡 5000元

提醒:

(1)对于不属于随机赠与个人的情况,不需考虑代扣个人所得税的问题;

(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户,例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡,此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。

 

情形四:我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户,例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。

账务:借:销售费用-促销费 5000元 贷:预付账款-预付卡 5000元

提醒:

(1)对于不属于随机赠与个人的情况,不需考虑代扣个人所得税的问题;

(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户,例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡,此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。
 

情形五:我公司用买的购物卡购买办公用品,取得办公用品清单。

账务:借:管理费用-办公费 5000元 贷:预付账款-预付卡 5000元

提醒:购买办公用品,可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。

 

创汇空间为您提供 代理记账 服务

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购物卡入账风险以及如何入账

一、购物卡入账风险:

1、首先,“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡,用来干什么?对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险!

2、其次,该项费用并未实际发生,存在不得在企业所得税前扣除的风险;

3、再次,购买的购物卡若是用来发放员工的,属于福利费,存在代扣代缴个人所得税的风险;

4、同时,若是购买的购物卡若是用来送礼的,属于业务招待费,更存在代扣代缴20%个人所得税的风险,并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险!
 

二、购物卡正确入账:

1、公司购卡时会计分录 借:其他应收款——预付卡 xx万 贷:银行存款 xx万提醒:取得开具的普通发票,品名“预付卡销售和充值”,发票税率栏“不征税”。

2、公司持卡消费时会计分录 借:管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目) 贷:其他应收款——预付款提醒:不能取得增值税发票,只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐;
 


Tag标签: 账务做账